Тяжелое материальное положение физического лица

Статья Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения Статья Энциклопедии и другие комментарии к статье НК РФ 1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1 совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2 совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом , ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

A A В связи с поступлением в УФНС России по Смоленской области жалоб о снижении размера налоговых санкций на решения территориальных налоговых органов, вынесенные по результатам налоговых проверок, Управление сообщает следующее. Перечень смягчающих обстоятельств установлен в статье НК РФ. В соответствии с этой статьей обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: - совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; - совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; - тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; - иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Таким образом, согласно пункту 1 статьи НК РФ перечень обстоятельств не является исчерпывающим - налоговый орган или суд может признать и иные обстоятельства смягчающими. Ими могут быть признаны тяжелое финансовое положение, отсутствие фактов привлечения к ответственности в прошедшие периоды, отсутствие умысла на совершение правонарушения, признание факта совершения ошибки и самостоятельное ее исправление до вынесения решения о привлечении к ответственности и др. Однако каждое требует подтверждения.

Следует отметить, что перечень обстоятельств, смягчающих вину лица в тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;. тяжелое материальное положение физического лица, положения законодательства, регламентирующие возможность уменьшения.

ПРИМЕНЕНИЕ СМЯГЧАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ АКТУАЛЬНО И НЕОБХОДИМО

О том, к какому решению в итоге пришли судьи, а также о том, что можно считать смягчающими обстоятельствами, и о практическом их применении при рассмотрении налоговых правонарушений и поговорим. Нормы НК РФ За совершение налогового правонарушения действующее налоговое законодательство предусматривает налоговые санкции, которые являются мерой ответственности за это деяние. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий штрафов в размерах, предусмотренных гл. При назначении штрафов НК РФ предусматривает возможность применения смягчающих обстоятельств. В данном случае смягчающие обстоятельства играют ту же роль, что и, например, в уголовном праве: это юридические факты и состояния, которые позволяют назначить налогоплательщику менее строгое наказание — уменьшенный размер штрафа. При этом назначение наказания с учетом смягчающих обстоятельств позволяет его индивидуализировать и тем самым является одной из гарантий назначения справедливого наказания. Нормы, регулирующие порядок применения смягчающих обстоятельств, приведены в ст. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом перечень смягчающих обстоятельств является открытым, и смягчающими могут быть признаны иные обстоятельства. Но признать обстоятельства смягчающими может либо налоговый орган, рассматривающий дело, либо суд.

Налоговое правонарушение: как уменьшить штраф

В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз. С налоговыми проверками сталкиваются все реально работающие компании.

Но даже если фирма исправно платит налоги и сдает отчетность, проверяющие при желании могут найти нарушения. Таким образом, к налоговой ответственности может быть привлечена практически любая организация. Вместе с тем налоговое законодательство позволяет в некоторых случаях уменьшить размер штрафа как минимум вдвое.

Для этого нужно заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность компании. Выясним, в каких ситуациях налогоплательщик может сэкономить на штрафе. Перечень смягчающих обстоятельств содержится в ст. Приведем его полностью. Фрагмент документа Пункт 1 ст. Как видно, перечисленные обстоятельства применимы в основном к физическим лицам. Получается, что как такового перечня хотя бы примерного обстоятельств, смягчающих ответственность юридических лиц, в налоговом законодательстве нет.

Компании, желающие уменьшить штраф, приводят в качестве смягчающих самые разные обстоятельства: от признания собственной вины до пробелов законодательства.

Налоговые органы, в свою очередь, принимают те или иные обстоятельства в качестве смягчающих, основываясь на своей субъективной оценке. Если же дело доходит до суда, то эту оценку проверяют уже арбитры, с учетом опять же своего собственного представления о добре и зле. Вот и выходит, что компания, которая хочет уменьшить размер штрафа, вынуждена перелопатить немалое количество судебных дел, прежде чем понять, можно ли в ее ситуации говорить о смягчении ответственности.

При этом нет никакой гарантии, что один суд признает то или иное обстоятельство смягчающим, а другой — нет. А между тем квалификация обстоятельств в качестве смягчающих крайне важна для налогоплательщика. Во сколько раз снижается штраф? При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа снижается как минимум вдвое п. Встречались даже случаи, когда арбитры снижали штраф в раз да-да, в тысячу!

Более того, есть судебные акты, в которых штраф был снижен до ноля см. Интересно, что, по мнению суда, налоговой инспекции следовало написать в решении по результатам проверки? Впрочем, суды не всегда подходят к решению вопроса столь радикально.

Бывает, что суды снижают штрафы в 10 раз постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от Теперь перейдем к наиболее распространенным ситуациям, когда компании поднимают вопрос о смягчающих обстоятельствах. Тяжелое материальное положение В соответствии с подп. Но в отношении компаний аналогичной нормы нет. Тяжелое материальное положение фирмы попадает как раз в эту категорию постановление ФАС Волго-Вятского округа от Правда, одного лишь тяжелого материального положения может оказаться недостаточно.

Лучше, чтобы на руку компании были и другие факторы, например: отсутствие умысла и значительность санкций постановление ФАС Дальневосточного округа от Некоторые суды проникаются проблемами налогоплательщиков настолько, что принимают во внимание даже общее неблагоприятное экономическое положение в стране. Судебная практика СвернутьПоказать Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации, представленной с опозданием. По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении компании к ответственности.

Арбитры согласились с фактом нарушения, но уменьшили штраф. Среди прочего, они учли, что нарушитель — это производственное предприятие, у которого из-за неблагоприятной экономической обстановки снижается количество заказов и объем производства. Предприятие даже вынуждено увольнять работников. Поэтому взыскание штрафа в полном размере еще больше усложнит положение налогоплательщика постановление ФАС Центрального округа от Незначительная просрочка со сдачей отчетности Иногда компания представляет отчетность лишь на один-два дня позже положенного срока.

Даже за такое небольшое опоздание многие налоговые инспекции штрафуют, как говорится, по полной программе. Суды с таким подходом не соглашаются. В подобных ситуациях они снижают размер штрафа см. Но даже если компания просрочила со сдачей отчетности не на два дня, а на одну-две недели, шанс снизить штраф все равно есть постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от Кстати, наиболее существенно штрафы снижаются именно в связи с незначительностью просрочки.

Здесь можно вспомнить уже упомянутый случай снижения штрафа в раз. Есть и другие примеры. Так, в одном деле компании удалось добиться снижения штрафа за просрочку в один день с почти руб.

В другом деле за недельную просрочку штраф был уменьшен в 10 раз постановление ФАС Северо-Западного округа от Непонятное законодательство Неопределенность законодательства и отсутствие разъяснений вполне можно считать смягчающим обстоятельством постановления ФАС Северо-Западного округа от Однако одного этого факта может оказаться недостаточно.

Практика показывает, что в качестве смягчающих лучше приводить не одно, а целый комплекс обстоятельств. Тогда шансы на уменьшение штрафа значительно возрастают. Например, в случае с неопределенностью законодательства налогоплательщики дополнительно указывают на: отсутствие умысла и тяжелое финансовое положение постановление ФАС Северо-Западного округа от Любопытно, что штраф был уменьшен в 10 раз; отсутствие умысла, исправление нарушения по собственной инициативе представление декларации, уплата налога и пеней , неудовлетворительное финансовое состояние, несоразмерность штрафа тяжести правонарушения постановление ФАС Волго-Вятского округа от Нетрудно заметить, что приведенные споры относятся в основном к — годам.

С той поры законодательство стало более понятным и определенным. Кроме того, накопилось немало разъяснений Минфина и ФНС России, а также материалов судебной практики в том числе высших судебных инстанций. Поэтому сейчас ссылки на неопределенность норм НК РФ будут не столь эффективными, как лет назад. Впрочем, законодательство меняется постоянно, и в нем зачастую возникают противоречия. А раз так, то ссылка на этот факт при наличии других смягчающих обстоятельств может усилить позицию налогоплательщика.

Добровольное погашение недоимки и уплата пеней Это, пожалуй, один из самых весомых аргументов, которые помогают компаниям снижать штрафы. Судебная практика СвернутьПоказать Во время выездной проверки налогоплательщик представил в инспекцию уточненные налоговые декларации и доплатил налоги в бюджет.

Тем не менее инспекция решила назначить штраф в полном размере. Налогоплательщик подал в вышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу, в которой указал, что на дату вынесения решения задолженность по налогам отсутствовала. Вышестоящие налоговики посчитали это обстоятельство смягчающим и снизили штраф вдвое. Однако некоторые суды считают, что этого мало. Следовательно, для подкрепления позиции лучше сослаться и на другие смягчающие обстоятельства: несоразмерность штрафа тяжести правонарушения постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от С одной стороны, он может означать первый раз за все время существования компании.

Но можно посмотреть и с другой. В соответствии с п. Если этот срок истек, то компания может заявить, что она не подвергалась наказанию, и, соответственно, нарушение допущено впервые. Хотя по факту точно такие же нарушения могли быть допущены в прошлом например, пять или десять лет назад десятки раз. На наш взгляд, смягчающим будет только то обстоятельство, что организация никогда прежде не привлекалась к ответственности за аналогичное нарушение.

Объясним почему. Штраф за повторное нарушение увеличивается в два раза п. Проще говоря, если за последние 12 месяцев у компании не было аналогичных нарушений, ей назначают штраф в одинарном размере, если были — в двойном. Если же аналогичных нарушений не было никогда, можно ставить вопрос о смягчении ответственности. Само по себе совершение нарушения впервые редко позволяет снизить штраф, хотя такие случаи и бывают постановление ФАС Московского округа от Налоговикам или суду желательно показать совокупность смягчающих обстоятельств, например отсутствие умысла и несоразмерность санкций характеру правонарушения постановление ФАС Поволжского округа от Социальная значимость организации Суды охотно признают социальную значимость налогоплательщика смягчающим обстоятельством.

Вопрос только в том, как определить, является ли организация социально значимой. В налоговом законодательстве о социальной значимости не сказано ни слова. Поэтому значимость будет определяться в каждом деле индивидуально. Так, социально значимыми могут признаваться: общественные организации инвалидов постановления ФАС Северо-Западного округа от Как и в предыдущих ситуациях, одной только ссылки на социальную значимость организации для снижения штрафа может оказаться недостаточно.

Поэтому для убедительности желательно привести и другие доводы см. Тем более что некоторые суды не видят связи между значимостью деятельности организации для государства и возможностью смягчения ответственности постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Большой объем документов, затребованных инспекцией В ходе проведения налоговой проверки инспекция имеет право истребовать у компании необходимые ей документы п.

За невыполнение требования налоговиков фирме грозит штраф — руб. Но если инспекция запросит большое количество документов, компания может просто не уложиться в отведенный десятидневный срок п.

Возникает вопрос: можно ли считать большой объем документов смягчающим обстоятельством? Анализ судебной практики позволяет дать положительный ответ. Так, в одном из дел налогоплательщик представил инспекции лишь часть затребованных документов.

За это проверяющие наложили штраф в сумме 50 руб. Суд снизил его до руб. В другом деле за непредставление почти пяти тысяч! При схожих обстоятельствах аналогичные решения суды принимают и в других делах постановления ФАС Западно-Сибирского округа от Позиция налогоплательщика усиливается, если инспекция выставляет ему сразу несколько требований, которыми запрашивает большой объем документов.

смягчающие обстоятельства

В данной статье автор анализирует механизм применения смягчающих обстоятельств при проведении мероприятий налогового контроля и привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности. Содержатся предложения по активному применению налогового законодательства в части смягчающих обстоятельств. Ключевые слова: налоги, налоговые проверки, налоговые санкции. Malahatkina E. In this article the author analyzes the mechanism of application of mitigating circumstances when conducting tax control measures and the involvement of taxpayers to the tax liability. Suggestions for active application of tax legislation in terms of mitigating circumstances. Keywords: taxes, tax audits, tax penalties.

Есть смягчающие обстоятельства? Пишите ходатайство

В связи с этим между компаниями и налоговыми инспекциями возникает немало споров по поводу того, являются ли те или иные обстоятельства смягчающими. Мы подобрали наиболее популярные основания, которые позволяют снизить штраф как минимум вдвое, а порой даже в сотни и в тысячи раз. С налоговыми проверками сталкиваются все реально работающие компании. Но даже если фирма исправно платит налоги и сдает отчетность, проверяющие при желании могут найти нарушения. Таким образом, к налоговой ответственности может быть привлечена практически любая организация. Вместе с тем налоговое законодательство позволяет в некоторых случаях уменьшить размер штрафа как минимум вдвое. Для этого нужно заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность компании. Выясним, в каких ситуациях налогоплательщик может сэкономить на штрафе. Перечень смягчающих обстоятельств содержится в ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: STREET WORKOUT MOTIVATION 2019

ТОП-10 обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ можно уменьшить Налоговая инспекция подала иск в суд о взыскании недоимки с физического лица за неуплату НДФЛ с доходов от продажи квартиры в размере руб. Получается, общая сумма штрафов равна 65 руб. Судебное заседание перенесли — судья посоветовал написать ходатайство. Как правильно это сделать? Возможно ли уменьшение санкций до минимума в связи с трудным материальным положением и наличием малолетнего ребенка?

тяжелое материальное положение физического лица, положения законодательства, регламентирующие возможность уменьшения. подала иск в суд о взыскании недоимки с физического лица за неуплату тяжелое материальное положение физического лица. 3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ можно уменьшить Уплачивать ли добровольно штраф за налоговое правонарушение? Казалось бы, вопрос риторический. Но, оказывается, если довести дело до суда, то там штраф может быть существенно снижен.

Список смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим!

УФНС по Саратовской области рассказывает о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения Согласно пунктам 1, 4 статьи НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. В соответствии с пп. Суд или налоговый орган по собственному усмотрению может признать смягчающими обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе РФ. До недавнего времени судебные органы признавали в качестве смягчающего обстоятельства самостоятельное выявление и исправление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и подачу в налоговый орган уточненной налоговой декларации с целью исправления выявленных ошибок. Признавая в качестве смягчающего обстоятельства исполнение обязанности по внесению дополнений и изменений в налоговую декларацию без какого-либо принуждения и внешнего воздействия, суды указали, что непринятие во внимание этих обстоятельств при решении вопроса о размере штрафа может способствовать уклонению налогоплательщиков от исполнения указанной выше обязанности в надежде, что ошибки налоговым органом не будут обнаружены. Из материалов дела следует, что Общество представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию, исчислив к уплате 10 рублей налога на добавленную стоимость. При этом на момент подачи уточненной налоговой декларации указанная в ней сумма налога уплачена не была. Данное обстоятельство явилось основанием для привлечения общества к ответственности по п.

О смягчающих обстоятельствах, или Можно ли снизить штраф за налоговое правонарушение до нуля?

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ГК РФ, Статья 30, Ограничение дееспособности гражданина, Гражданский Кодекс Российской Федерации
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных